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今天公司賬戶突然進(jìn)賬63.6萬(wàn)元，用途是配額和指標(biāo)款，我們就是一家商貿(mào)公司呢，請(qǐng)問(wèn)怎么開(kāi)票和交稅？

疑問(wèn)

今天公司賬戶突然進(jìn)賬63.6萬(wàn)元，用途是配額和指標(biāo)款，我們就是一家商貿(mào)公司呢，請(qǐng)問(wèn)怎么開(kāi)票和交稅？

答復(fù)

配額和指標(biāo)款，屬于銷售無(wú)形資產(chǎn)中其他權(quán)益性資產(chǎn)的范圍。
開(kāi)票項(xiàng)目：無(wú)形資產(chǎn)*配額指標(biāo)。
增值稅率：一般計(jì)稅6%。
賬務(wù)處理：
借：銀行存款  63.6萬(wàn)元
貸：其他業(yè)務(wù)收入  60萬(wàn)元
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3.6萬(wàn)元

提醒

1、雖然你公司就是一家商貿(mào)公司，適用增值稅13%，經(jīng)營(yíng)范圍也沒(méi)有配額和指標(biāo)款。但是這并不影響你開(kāi)票，真實(shí)的業(yè)務(wù)真實(shí)開(kāi)具就可以。
2、開(kāi)具發(fā)票是根據(jù)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)事項(xiàng)來(lái)開(kāi)具，而非根據(jù)營(yíng)業(yè)執(zhí)照經(jīng)營(yíng)范圍。
3、企業(yè)偶然發(fā)生超出經(jīng)營(yíng)范圍的業(yè)務(wù)，可以自行開(kāi)具發(fā)票；經(jīng)常發(fā)生超出經(jīng)營(yíng)范圍的業(yè)務(wù)，需要在市場(chǎng)監(jiān)管部門及稅務(wù)機(jī)關(guān)增加營(yíng)業(yè)范圍。
4、開(kāi)具發(fā)票時(shí)雖然超出了營(yíng)業(yè)執(zhí)照上的經(jīng)營(yíng)范圍，由于屬于業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的需要，因此即便是超范圍開(kāi)票，也不屬于虛開(kāi)發(fā)票行為，大可不用擔(dān)心。

參考一

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件 1 附《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》規(guī)定：“銷售無(wú)形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。無(wú)形資產(chǎn)，是指不具實(shí)物形態(tài)，但能帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)。
其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)，包括基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)、公共事業(yè)特許權(quán)、配額、經(jīng)營(yíng)權(quán)（包括特許經(jīng)營(yíng)權(quán)、連鎖經(jīng)營(yíng)權(quán)、其他經(jīng)營(yíng)權(quán)）、經(jīng)銷權(quán)、分銷權(quán)、代理權(quán)、會(huì)員權(quán)、席位權(quán)、網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具、域名、名稱權(quán)、肖像權(quán)、冠名權(quán)、轉(zhuǎn)會(huì)費(fèi)等。

參考二

國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局12366熱點(diǎn)問(wèn)題（2018年第19期）：
一、納稅人發(fā)生的應(yīng)稅行為超出營(yíng)業(yè)執(zhí)照上的經(jīng)營(yíng)范圍，是否可以開(kāi)具發(fā)票？
除國(guó)家明令禁止外，根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法>的決定》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào)）及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則>的決定》（國(guó)家稅務(wù)總局令第37號(hào)》
的規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票

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