今天公司賬戶突然進賬63.6萬元，用途是配額和指標(biāo)款，我們就是一家商貿(mào)公司呢，請問怎么開票和交稅？

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疑問

答復(fù)

配額和指標(biāo)款，屬于銷售無形資產(chǎn)中其他權(quán)益性資產(chǎn)的范圍。

開票項目：無形資產(chǎn)*配額指標(biāo)。

增值稅率：一般計稅6%。

賬務(wù)處理：

借：銀行存款 63.6萬元

貸：其他業(yè)務(wù)收入 60萬元

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3.6萬元

提醒

1、雖然你公司就是一家商貿(mào)公司，適用增值稅13%，經(jīng)營范圍也沒有配額和指標(biāo)款。但是這并不影響你開票，真實的業(yè)務(wù)真實開具就可以。

2、開具發(fā)票是根據(jù)企業(yè)實際發(fā)生的業(yè)務(wù)事項來開具，而非根據(jù)營業(yè)執(zhí)照經(jīng)營范圍。

3、企業(yè)偶然發(fā)生超出經(jīng)營范圍的業(yè)務(wù)，可以自行開具發(fā)票；經(jīng)常發(fā)生超出經(jīng)營范圍的業(yè)務(wù)，需要在市場監(jiān)管部門及稅務(wù)機關(guān)增加營業(yè)范圍。

4、開具發(fā)票時雖然超出了營業(yè)執(zhí)照上的經(jīng)營范圍，由于屬于業(yè)務(wù)經(jīng)營的需要，因此即便是超范圍開票，也不屬于虛開發(fā)票行為，大可不用擔(dān)心。

參考一

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件 1 附《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》規(guī)定：“銷售無形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動。無形資產(chǎn)，是指不具實物形態(tài)，但能帶來經(jīng)濟利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。

其他權(quán)益性無形資產(chǎn)，包括基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、公共事業(yè)特許權(quán)、配額、經(jīng)營權(quán)（包括特許經(jīng)營權(quán)、連鎖經(jīng)營權(quán)、其他經(jīng)營權(quán)）、經(jīng)銷權(quán)、分銷權(quán)、代理權(quán)、會員權(quán)、席位權(quán)、網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具、域名、名稱權(quán)、肖像權(quán)、冠名權(quán)、轉(zhuǎn)會費等。

參考二

國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局12366熱點問題（2018年第19期）：

一、納稅人發(fā)生的應(yīng)稅行為超出營業(yè)執(zhí)照上的經(jīng)營范圍，是否可以開具發(fā)票？

除國家明令禁止外，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》（中華人民共和國國務(wù)院令第587號）及《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細(xì)則>的決定》（國家稅務(wù)總局令第37號》

的規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票

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