我是增值稅小規(guī)模納稅人，2022年4月1日后，我能否放棄免稅優(yōu)惠，開具給客戶3%的增值稅專用發(fā)票？
《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2022年第6號）解讀中規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應稅銷售收入，可以選擇放棄免稅、開具增值稅專用發(fā)票。如果納稅人選擇放棄免稅、對部分或者全部應稅銷售收入開具增值稅專用發(fā)票的，應當開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票，并按規(guī)定計算繳納增值稅。我是增值稅小規(guī)模納稅人，2022年4月1日后，我是否允許繼續(xù)開具1%的發(fā)票？不可以的。3%降至1%優(yōu)惠政策2022年3月31日到期。4月1日以后若是放棄免稅的話只能開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。但是提醒大家，若納稅義務發(fā)生時間在2022年3月31日前的業(yè)務，可以開具1%征收率的發(fā)票。《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2022年第6號）解讀中規(guī)定，小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應稅銷售收入是否適用免稅政策，應根據納稅人取得應稅銷售收入的納稅義務發(fā)生時間進行判斷，納稅人取得適用3%征收率的銷售收入，納稅義務發(fā)生時間在2022年4月1日至12月31日的，方可適用免稅政策，若納稅義務發(fā)生時間在2022年3月31日前的，則應按照此前相關政策規(guī)定執(zhí)行。我是增值稅小規(guī)模納稅人，2022年4月1日后，增值稅免征是否適用5%征收率的業(yè)務？
不可以的。4月1日后增值稅免稅優(yōu)惠只適用于3%征收率的應稅銷售收入，不適用于5%征收率的應稅銷售收入，小規(guī)模納稅人征收率5%主要有銷售不動產、出租不動產、勞務派遣和安保服務差額征稅等。《關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第15號）規(guī)定，自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。我是增值稅小規(guī)模納稅人，2022年4月1日后，增值稅免征了如何填報增值稅申報表哪一行？1、若是銷售額沒有達到15萬或45萬的標準，填在“小微企業(yè)免稅銷售額或未達起征點銷售額”，沒有其他免稅，不需要另外填寫附表中的減免稅明細表。2、若是銷售額超過15萬或45萬的，填寫申報時應填在“其他免稅銷售額”欄次，而且需要填寫附表中的減免稅明細表。《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2022年第6號）解讀中規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關欄次，如果沒有其他免稅項目，則無需填報《增值稅減免稅申報明細表》；合計月銷售額超過15萬元的，免征增值稅的全部銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次。上述月銷售額是否超過15萬元，按照《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（2021年第5號）第一條和第二條確定。我是增值稅小規(guī)模納稅人，2022年4月1日后，應交稅費-待抵扣進項稅額上還有余額，是之前轉登記納稅人尚未申報抵扣的進項稅額以及轉登記日當期的期末留抵稅額，這部分金額如何處理？
做個結轉憑證，也就是截至2022年3月31日的余額，在2022年度可分別按照之前業(yè)務性質計入固定資產、無形資產、投資資產、存貨等相關科目，按規(guī)定在企業(yè)所得稅或個人所得稅稅前扣除。《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2022年第6號）解讀中規(guī)定，2018年至2020年，連續(xù)三年出臺了轉登記政策，轉登記納稅人尚未申報抵扣的進項稅額以及轉登記日當期的期末留抵稅額按規(guī)定需計入“應交稅費——待抵扣進項稅額”，用于對其一般納稅人期間發(fā)生的銷售折讓、退回等涉稅事項產生的應納稅額進行追溯調整。目前，轉登記政策已執(zhí)行到期，對該科目核算的相關稅額應如何處理，本公告第四條明確規(guī)定，因轉登記計入“應交稅費——待抵扣進項稅額”科目核算、截至2022年3月31日的余額，在2022年度可分別計入固定資產、無形資產、投資資產、存貨等相關科目，按規(guī)定在企業(yè)所得稅或個人所得稅稅前扣除，對此前已稅前扣除的折舊、攤銷不再調整；對無法劃分的部分，在2022年度可一次性在企業(yè)所得稅或個人所得稅稅前扣除。
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