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非稅收入優(yōu)惠政策即問即答

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1.我是個(gè)體工商戶，我今年二季度銷售額是32萬(wàn)，開具增值稅發(fā)票是11萬(wàn)，我就想問一下兩項(xiàng)附加有哪些優(yōu)惠政策？

答：根據(jù)您描述自己的情況，您是小規(guī)模納稅人，在2021年第5號(hào)公告的相關(guān)規(guī)定中，自2021年4月1日起小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為的，月銷售額不超過(guò)15萬(wàn)元，季度銷售額不超過(guò)45萬(wàn)元，免征教育附加和地方教育附加，另外我想對(duì)您開票的情況做以下解釋：

對(duì)季度開票金額在30萬(wàn)元以下的，無(wú)論您開具專用發(fā)票還是普通發(fā)票均應(yīng)享受（財(cái)稅〔2016〕12號(hào)）文件的相關(guān)規(guī)定免征教育附加和地方教育附加。

但對(duì)季度開票一種是金額超過(guò)30萬(wàn)元但不足45萬(wàn)元的，若您開具的是普通發(fā)票，則免征教育附加和地方教育附加；如果您開具的是專用發(fā)票那么享受財(cái)稅〔2019〕13號(hào)文件的相關(guān)規(guī)定減半征收教育附加和地方教育附加。

第三種情況是您的季開票金額超過(guò)45萬(wàn)元的，無(wú)論您開具專用發(fā)票還是普通發(fā)票，均應(yīng)享受財(cái)稅〔2019〕13號(hào)文件的相關(guān)規(guī)定，那么就是減半征收教育附加和地方教育附加。

2.我租了一個(gè)房子，想問一下房屋租賃的代開發(fā)票兩項(xiàng)附加有沒有什么優(yōu)惠政策？

答：根據(jù)您出租房屋的這種情況在（2021年第5號(hào)）公告中有相關(guān)的規(guī)定，也就是從今年的4月1日起，個(gè)人采取一次性收取出租不動(dòng)產(chǎn)的租金收入時(shí)，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^(guò)15萬(wàn)元的，免征教育費(fèi)附加和地方教育附加。

3.我單位是增值稅一般納稅人，本月銷售額是9萬(wàn)元，請(qǐng)問兩項(xiàng)附加有什么優(yōu)惠政策嗎？

答：納稅人您好，根據(jù)您咨詢的問題，您可享受《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財(cái)稅〔2016〕12號(hào)）文件的相關(guān)規(guī)定，按月的銷售額不超過(guò)10萬(wàn)元，按季不超過(guò)30萬(wàn)元的，您可以免征教育費(fèi)附加和地方教育附加。

4.我們公司在產(chǎn)教融合的試點(diǎn)名單里面，想咨詢一下我們可以享受哪些稅收優(yōu)惠政策呢？

答：根據(jù)財(cái)政部稅務(wù)總局（財(cái)稅〔2019〕46號(hào)文件）的有關(guān)規(guī)定，如果你們單位是納入產(chǎn)教融合的試點(diǎn)單位，那么你們單位對(duì)于職業(yè)教育的投資可以按照投資額的30%抵免當(dāng)年的兩項(xiàng)附加，也就是教育費(fèi)附加和地方教育附加。

5.我們企業(yè)剛才辦理了增值稅留抵退業(yè)務(wù)，然后我想問一下我們?cè)谝院笥?jì)算教育費(fèi)附加和地方教育附加的時(shí)候應(yīng)該怎樣計(jì)算？

答：根據(jù)財(cái)政部稅務(wù)總局（財(cái)稅〔2018〕80號(hào)）有關(guān)規(guī)定，如果你們單位已經(jīng)辦理了增值稅期末留抵退稅，那么你們就可以從城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)征依據(jù)中扣除已經(jīng)退還的增值稅稅額。

6.我是一家廣告公司的，我想要咨詢一下我們這個(gè)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，它的優(yōu)惠政策有哪些？

答：文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的優(yōu)惠政策有很多，首先根據(jù)財(cái)政部稅務(wù)總局財(cái)稅（〔2016〕25號(hào)）文件的有關(guān)規(guī)定，對(duì)于增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)按季不超過(guò)6萬(wàn)元的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應(yīng)稅服務(wù)是免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的；第二個(gè)優(yōu)惠政策就是根據(jù)（財(cái)稅〔2019〕46號(hào)）的有關(guān)規(guī)定從2019年7月1日起至2024年12月31日減半征收文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，疫情以來(lái)國(guó)家也出臺(tái)了很多有關(guān)優(yōu)惠政策，根據(jù)財(cái)政部稅務(wù)總局財(cái)稅（〔2021〕第7號(hào)）文件的有關(guān)規(guī)定免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的這個(gè)優(yōu)惠政策將會(huì)延長(zhǎng)到2021年12月31日。

7.我經(jīng)營(yíng)一家臺(tái)球廳，我想問一下這個(gè)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的優(yōu)惠政策有哪些？

答：根據(jù)（財(cái)稅〔2016〕60號(hào)）文件規(guī)定，未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的繳納義務(wù)人免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，另外由于疫情，根據(jù)財(cái)政部稅務(wù)總局（〔2021〕第7號(hào)）公告規(guī)定，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)延長(zhǎng)至2021年12月31日。

8.我經(jīng)營(yíng)著一家網(wǎng)吧，請(qǐng)問需要繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)嗎？

答：根據(jù)（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）文件規(guī)定，娛樂服務(wù)是指為娛樂活動(dòng)同時(shí)提供場(chǎng)所和服務(wù)的業(yè)務(wù)，具體包括：歌廳、舞廳、酒吧、夜總會(huì)、保齡球、臺(tái)球、高爾夫球等，不包括茶藝、網(wǎng)吧、棋牌室、健身房，所以，您不需要繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

9.我經(jīng)營(yíng)一家臺(tái)球廳，我想問一下這個(gè)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的優(yōu)惠政策有哪些？

10.我經(jīng)營(yíng)一家廣告公司，我想問一下文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的繳納范圍是哪些呢？

答：根據(jù)（財(cái)稅〔2016〕25號(hào)）文件規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供廣告服務(wù)的廣告媒介單位和戶外廣告經(jīng)營(yíng)單位都應(yīng)繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。這里的廣告服務(wù)是指利用圖書、報(bào)紙、雜志、廣播、電視、電影、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為客戶的商品、經(jīng)營(yíng)服務(wù)項(xiàng)目、文體節(jié)目或者通告聲明等委托事項(xiàng)進(jìn)行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括廣告代理和廣告的發(fā)布、播映、宣傳、展示等，不包括廣告設(shè)計(jì)、策劃、創(chuàng)意、制作、咨詢和廣告品的文印曬圖。

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