出差歸來(lái)，哪些差旅費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)？您需要注意哪些事項(xiàng)？
老劉出差回來(lái)，來(lái)到財(cái)務(wù)室報(bào)銷。王會(huì)計(jì)接過(guò)發(fā)票，眉頭緊皺。
王會(huì)計(jì)
老劉
王會(huì)計(jì)耐心講解道：
王會(huì)計(jì)
老劉你別急，不按規(guī)定開(kāi)的這些票據(jù)會(huì)給單位帶來(lái)?yè)p失的，聽(tīng)我跟你仔細(xì)說(shuō)說(shuō)哪些發(fā)票才能正常抵扣吧！
差旅費(fèi)是指工作人員臨時(shí)到常住地以外地區(qū)公務(wù)出差，而產(chǎn)生的交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)和公雜費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用，其中涉及進(jìn)項(xiàng)抵扣的還需要進(jìn)一步細(xì)分。
可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 取得增值稅專用發(fā)票的為發(fā)票注明的稅額，未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額： （1）取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額； （2） 取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%； （3）取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%； （4）取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%； （5）橋、閘通行費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額=通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%。 不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 （1）發(fā)票限制：普通發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，僅限增值稅電子普通發(fā)票，增值稅普通發(fā)票（紙質(zhì)）不得抵扣; （2）用途限制：用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額; （3）員工范圍的限制：“國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)”，限于與本單位簽訂了勞動(dòng)合同的員工，以及本單位作為用工單位接收的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù); （4）運(yùn)輸區(qū)域的限制：提供國(guó)際旅客運(yùn)輸服務(wù)適用增值稅零稅率或免稅政策，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額; （5）開(kāi)票信息要求的限制：增值稅電子普通發(fā)票上注明的購(gòu)買方“名稱”“納稅人識(shí)別號(hào)”等信息，應(yīng)當(dāng)與實(shí)際抵扣稅款的納稅人一致。否則，不得抵扣; （6）計(jì)抵扣開(kāi)始時(shí)間的限制：納稅人2019年4月1日及以后實(shí)際發(fā)生，并取得合法有效增值稅抵扣憑證注明的或依據(jù)其計(jì)算的增值稅稅額。 老劉 這么復(fù)雜，我都聽(tīng)蒙圈了，能不能跟我說(shuō)得簡(jiǎn)單點(diǎn)？ 王會(huì)計(jì) 劃重點(diǎn) 車票可以抵扣，必須同時(shí)滿足： （1）飛機(jī)票、火車票等為 2019年4月1日之后取得的，才允許抵扣； （2）報(bào)銷人員是與本單位簽訂了勞動(dòng)合同或本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工； （3）屬于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)；如員工去境外出差報(bào)銷的國(guó)際機(jī)票，不允許抵扣； （4）用于生產(chǎn)所需；對(duì)于用于免稅、簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、個(gè)人消費(fèi)、集體福利的不允許抵扣； （5）如果取得增值稅電子普通發(fā)票，發(fā)票抬頭必須為公司，非公司抬頭不允許抵扣。 注意： （1）只有電子普票才可以抵扣，紙質(zhì)的不行； （2）開(kāi)具的增值稅電子普通發(fā)票，左上角顯示“不征稅”，不允許抵扣。 政策依據(jù)：財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)、財(cái)稅〔2017〕90號(hào) 、國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第31號(hào)、交通運(yùn)輸部公告2020年第24號(hào)。 公司自有車輛： 出差途中產(chǎn)生費(fèi)用，可以憑增值稅專用發(fā)票注明的稅額抵扣，如果取得的是普票則不允許抵扣。 員工私車公用： 出差途中產(chǎn)生的加油費(fèi)專用發(fā)票，可以認(rèn)證抵扣； 員工租車費(fèi)用： 可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 出差中的住宿費(fèi)，如果能取得公司抬頭的增值稅專用發(fā)票，是允許認(rèn)證抵扣的。 不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 （1）屬于職工福利性質(zhì)范疇的，比如報(bào)銷員工旅游、探親等情況下的住宿費(fèi)； （2）員工或股東個(gè)人消費(fèi)的； （3）非本公司員工發(fā)生的，如公司外聘專家發(fā)生的住宿費(fèi)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅； （4）企業(yè)免稅項(xiàng)目或簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目編制人員出差發(fā)生的等。 政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào) 根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文規(guī)定，購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 所以，出差途中產(chǎn)生的餐費(fèi)，即使取得增值稅專用發(fā)票，也不允許抵扣。 老劉 原來(lái)差旅費(fèi)的稅務(wù)處理有這么多學(xué)問(wèn)啊，以后真得好好學(xué)學(xué)，不然給單位抵扣稅款帶來(lái)太多不方便了。 王會(huì)計(jì)
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